Валютные операции текущие и связанные с движением

Selivanovsky.ru » Статьи » По темам » Валютное регулирование » Валютные операции по экспорту и импорту товаров

А. С. Cеливановский

Валютные операции по экспорту и импорту товаров

Закон РФ от 9 октября 1992 года No 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) разделяет валютные операции, связанные с переводами иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) на текущие операции и операции, связанные с движением капитала (далее – «капитальные операции»). Критерием для квалификации операции является предоставление или получение отсрочки платежа на срок более 90 дней:

переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней – являются текущими операциями;

предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) – является капитальной операцией.

В связи с приведенными выше определениями Закона следует уточнить используемые в нем понятия: “экспорт”, “импорт”, “отсрочка платежа”, “товар”, “работа”, “услуга”, “результат интеллектуальной деятельности”. Большинство из указанных понятий содержатся в федеральном законе от 13 октября 1995 года «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности».

Под импортом понимается ввоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, на таможенную территорию РФ из-за границы без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РФ, получения услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Под экспортом понимается вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории РФ за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РФ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории РФ за границу, в частности при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу.

Под понятием “товар” указанный закон понимает любое движимое имущество (включая все виды энергии) и отнесенные к недвижимому имуществу воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты, являющиеся предметом внешнеторговой деятельности (Транспортные средства, используемые при договоре о международной перевозке, исключаются из понятия “товар”)001.

Под понятием “услуга” указанный закон понимает предпринимательскую деятельность, направленную на удовлетворение потребностей других лиц, за исключением деятельности, осуществляемой на основе трудовых правоотношений. Представляется, что данное определение не является точным. Можно привести следующее определение: услуги – совершение действий, не имеющих материального воплощения, составляющих вместе с ним единое целое, при этом «продается» не сам результат, а действия, к нему приведшие.

Под понятием “результат интеллектуальной деятельности” понимаются исключительные права на литературные, художественные и научные произведения, программы для электронно-вычислительных машин и базы данных; смежные права; на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, а также приравненные к результатам интеллектуальной деятельности средства индивидуализации юридического лица (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, охрана которых предусмотрена законом;

Под внешнеторговой деятельностью понимается предпринимательская деятельность в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная собственность).

Валютное законодательство не определяет понятие “работа”. В гражданском праве данное понятие выстраивается как материализование, овеществление услуги. Результатом работы исполнителя становится вещь, которая приобрела новые качества или изменила свое предназначение. Аналогичный подход содержится и в налоговом праве, где для целей налогообложения под «работой» признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физического лица.

Понятия “отсрочка платежа” как такового действующее законодательство не содержит. Очевидно, что данное понятие предполагает наличие существенной временной разницы между фактом передачи товара, оказания услуги или выполнения работы и фактом уплаты денежных средств.

В зависимости от отнесения того или иного понятия к определенной категории должен применяться соответствующий режим проведения валютной операции.

Общие правила осуществления валютных операций, связанных с экспортом и импортом, заключаются в следующем.

Текущие операции по экспорту и импорту осуществляются без ограничений с учетом соблюдения правил (процедур) их проведения. Подробнее данные процедуры будут рассмотрены ниже.

Капитальные операции осуществляются в лицензионном порядке: для осуществления данной валютной операции резидент должен получить разрешение (лицензию) Банка России на осуществление данной операции. Из этого правила существуют исключения.

Исключение составляют операции, прямо указанные в Положении Банка России об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций от 24 апреля 1996 г. No 39, согласно которому без разрешения (лицензии) Банка России осуществляются следующие операции:

  • Перевод резидентом (индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом) иностранной валюты из РФ, а также на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты импортируемых товаров в случае после их ввоза в РФ (таможенного оформления товаров) независимо от срока, прошедшего с момента таможенного оформления (ввоза в РФ) до даты платежа;
  • перевод резидентом (индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом) иностранной валюты из РФ, а также перевод иностранной валюты на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты произведенных импортируемых работ, оказанных импортируемых услуг в случае после приема резидентом указанных выполненных работ (соответствующего этапа работ), оказанных услуг независимо от срока, прошедшего с момента их приема до даты осуществляемого резидентом платежа;
  • зачисление резидентом (индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом) на свой валютный счет, открытый в уполномоченном банке в РФ, сумм в оплату экспортируемых им товаров (работ, услуг) до таможенного оформления этих товаров на экспорт, приема нерезидентом выполненных работ, оказанных услуг независимо от срока с даты получения резидентом платежа до таможенного оформления товаров, приема нерезидентом выполненных работ, оказанных услуг.

В связи с наличием специфики расчетов по сделкам, связанным с экспортом и по сделкам, связанным с импортом, рассмотрим конкретные виды валютных операций.

Одним из основных путей «утечки капиталов» из России долгое время являлись сделки по «безвозмездному» экспорту товаров. Резидент заключал контракт с нерезидентом, по условиям которого из Российской Федерации поставлялись товары, однако, валюта в оплату за поставленные товары в страну не поступала. В связи с этим, в октябре 1993 года Центральный банк Российской Федерации совместно с Государственным таможенным комитетом РФ издал Инструкцию NoNo 19, 01-20/10283 (далее – Инструкция No 19), которой был определен порядок осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров. Данный документ стал первым документом, вводящим механизм валютного контроля путем взаимодействия ряда организаций, в первую очередь таможни и банков.

При практическом использовании Инструкции No 19 было выявлен ряд ее недостатков. Для оптимизации валютного контроля за экспортными операциями, с учетом нового законодательства (прежде всего Федерального закона от 29 декабря 1998 г. No 192-ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики", внесшего изменения в Закон), Банк России совместно с ГТК РФ, взамен Инструкции No 19, издал новую Инструкцию от 13 октября 1999 г. NoNo 86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" (далее – Инструкция No 86-И). Инструкция No 86-И вступила в силу с 1 января 2000 года.

Инструкцией валютные операции текущие и связанные с движением No 86-И установлены следующие правила осуществления валютных операций по сделкам, связанным с экспортом товаров.

Общие правила

Для контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров (денежные средства в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, переведенные или подлежащие переводу в пользу Экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по Контракту товары)002 установлена процедура ведения уполномоченными банками документации валютного контроля. Основным таким документом является паспорт сделки (далее – ПС). ПС - документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте и/или валюте Российской Федерации (далее - Контракт). ПС оформляется по каждому заключенному Экспортером Контракту в уполномоченном банке либо его филиале.

Экспортер обязан зачислить Выручку от экспорта товаров на свой рублевый и/или валютные счета (далее - Счет) в Банке, подписавшем ПС по соответствующему Контракту, если иное не разрешено Банком России. Следует отметить, что действовавшая до 1 января 2000 года Инструкция No 19, во-первых, устанавливала обязанность Экспортера обеспечить зачисление только валютной выручки от экспорта, а, во-вторых, порядок контроля за поступлением только иностранной валюты. Таким образом, можно констатировать расширение сферы валютного контроля и его ужесточение.

До введения в действие Инструкции No 86-И возникало много вопросов о возможности проведения расчетов, отличных от зачисления валютной выручки. Примером, могут служить переводы или поступления разного рода неустоек.

Инструкция No 86-И прямо определила, что Экспортер вправе без дополнительного разрешения уплачивать на основании Контракта в пользу нерезидента неустойку (штраф, пени) при неисполнении условий Контракта о качестве, количестве и сроках поставки товаров, а также осуществлять переводы в случаях, если товары в момент, когда риски несла российская сторона, оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы, недостачи, произошедшей в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, либо товары выбыли из ведения российской стороны вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства. При этом эти платежи должны осуществляться со Счета Экспортера в Банке.

Инструкция No 19 устанавливала, что в случаях, когда валютная выручка от экспорта товаров поступает в Банк в неполном объеме или с нарушением указанного в Контракте срока, Экспортер имеет право обратиться в Министерство внешних экономических связей РФ для получения письменного подтверждения обоснованности недополучения или задержки получения им валютной выручки от экспорта товаров либо представить в Банк письменное подтверждение Банка России об освобождении его от обязательного зачисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки.

Инструкция No 86-И такого правила не содержит. Установлено, что при неполучении (несвоевременном получении) резидентом Выручки по Контракту решение о привлечении Экспортера к ответственности либо об освобождении его от ответственности принимается таможенными органами в установленном Таможенным кодексом РФ порядке.

Оформление Паспорта сделки

ПС оформляется в двух экземплярах. Экспортер одновременно с ПС, заполненным и подписанным в установленном порядке, представляет в Банк оригинал и копию Контракта, на основании которого был составлен ПС.

Если по объему полный текст Контракта занимает более 5 листов, Экспортер с согласия Банка может вместо копии всего Контракта, на основании которого был составлен ПС, представить в Банк выписки из Контракта, содержащие сведения, необходимые для контроля за правильностью составления ПС.

В случае, если условиями Контракта (изменений и/или дополнений к Контракту) предусматривается предоставление иностранной стороне по Контракту отсрочки платежа на срок, превышающий 90 календарных дней, Экспортер наряду с указанными документами представляет в Банк копию соответствующего разрешения Банка России, полученного в установленном порядке. В случае, если условиями Контракта предусматривается осуществление иной капитальной операции, для проведения которой требуется получение разрешения Банка России, Экспортер наряду с указанными документами представляет в Банк копию соответствующего разрешения Банка России.

В случае внесения сторонами в Контракт изменений и/или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в ПС, Экспортер представляет в Банк, подписавший ПС по данному Контракту:

  • оригиналы и копии изменений и/или дополнений к Контракту;
  • копии разрешений, полученных Экспортером в установленном порядке;
  • переоформленный с учетом внесенных изменений в Контракт ПС в двух экземплярах.
  • Инструкцией No 86-И предусмотрены следующие основания для отказа уполномоченного банка в подписании ПС:

  • несоответствие данных, содержащихся в Контракте, сведениям, указанным в ПС;
  • несоответствие предусмотренных Контрактом валютных операций требованиям законодательных и иных нормативных актов Российской Федерации;
  • оформление ПС с нарушением установленных требований;
  • отсутствие в Контракте условий, предусматривающих поступление Выручки на Счет Экспортера в Банке;
  • представление в Банк Контракта, составленного на иностранном языке, при отсутствии его перевода на русский язык;
  • непредставление Экспортером в Банк копии разрешения, полученного в установленном порядке, в случае если условиями Контракта (изменений и/или дополнений к Контракту) предусматривается предоставление иностранной стороне по Контракту отсрочки платежа на срок, превышающий 90 календарных дней, или в случае, если условиями Контракта (изменений и/или дополнений к Контракту) предусматривается осуществление лицензируемой капитальной операции.

При подписании ПС Банк делает в оригинале Контракта запись: "Контракт принят на расчетное обслуживание (полное наименование Банка) "(число)" (месяц) (год)", которая удостоверяется печатью Банка, а также подписью сотрудника Банка, уполномоченного Банком подписывать ПС и совершать иные действия по валютному контролю от имени Банка как агента валютного контроля.

Первый экземпляр ПС возвращается Экспортеру вместе с оригиналом Контракта.

Второй экземпляр ПС служит основанием для формирования Банком Досье (Досье - формируемая по каждому ПС подборка документов для контроля за поступлением Выручки за экспортируемые товары). Формирование Досье производится уполномоченным банком либо его филиалом, в котором открыт счет Экспортера, на который должна поступить Выручка по Контракту согласно оформленному ПС. В Досье помещаются все документы, поступающие в Банк в связи с операциями, проводимыми в рамках Контракта. Досье подлежит хранению не менее 5 лет после его закрытия.

С момента подписания ПС Банк принимает данный Контракт на расчетное обслуживание и выполняет функции агента валютного контроля за поступлением Выручки по этому Контракту.

Банковский контроль за поступлением Выручки

По каждому Контракту, в соответствии с которым оформлен ПС, Банк ведет учет операций, связанных с поступлением в пользу Экспортера или переводом Экспортером нерезиденту денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.

Банк в течение 5 календарных дней, следующих за датой подписания ПС, формирует электронную копию ПС и на ее основании формирует Ведомость.

При поступлении денежных средств (иностранной валюты или валюты Российской Федерации) на Счет Экспортера от нерезидента Банк не позднее следующего рабочего дня информирует об этом Экспортера в порядке, устанавливаемом Банком.

При этом информация о поступлении (возврате) Выручки по Контракту с использованием программного комплекса переносится из Ведомости в учетную карточку (далее – УК), подлежащие отправке в Государственный таможенный комитет России (далее – ГТК).

При поступлении в Банк денежных средств по Контракту Экспортер в срок не позднее 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на его рублевый и/или транзитный валютный счет, обязан представить в Банк информацию в согласованном порядке.

Таким образом, Инструкция No 86-И содержит более жесткие требования по контролю за поступлением средств за экспортируемые товары, по сравнению с ранее действовавшей Инструкцией No 19.

Непоступление Выручки по сделкам, связанным с экспортом товаров, являются нарушением валютного законодательства. Ответственность за незачисление валютной выручки установлена не только Законом, но также статьей 273 Таможенного кодекса РФ и пунктом 8 Указа Президента РФ No 629. В соответствии с указанными документами за данное нарушение резидента могут привлечь к ответственности ГТК, Министерство финансов РФ003, Банк России, а также Министерство по налогам и сборам.

Учитывая тот факт, что ответственность установлена несколькими нормативными документами, на практике встречаются случаи повторного привлечения резидента к ответственности за одно правонарушение. Высший арбитражный суд РФ пришел в выводу о том, что поскольку резидент совершил одно правонарушение и уже был привлечен к ответственности за это нарушение органом валютного контроля, оснований для повторного наложения на него штрафа таможенными органами не имеется.004

В случае перевода денежных средств иностранному контрагенту Экспортер в поручении на перевод указывает реквизиты ПС, по которому переводятся денежные средства (при возврате Выручки, ранее распределенной по УК, необходимо дополнительно указать реквизиты соответствующих УК), а также вид платежа с указанием сумм по каждому коду вида платежа.

В случае, если Выручка от иностранного покупателя за отгрузку по Контракту ошибочно поступила в уполномоченный банк, не оформлявший ПС по данному Контракту, Экспортер в течение 7 календарных дней от даты поступления средств обязан дать уполномоченному банку поручение на перевод поступивших средств в полном объеме на свой Счет в Банке, оформившем ПС по указанному Контракту. При непредставлении указанного поручения в указанный срок поступившие средства в иностранной валюте подлежат обязательной продаже и зачислению на счета Экспортера в установленном порядке.

Следует также упомянуть, что Выручка в иностранной валюте, поступившая на счета резидента, подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке по правилам, определенным Инструкцией Банка России от 29 июня 1992 г. No 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".

27 октября 2000 года Министерство юстиции РФ зарегистрировало совместную Инструкцию Центрального банка РФ и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. 91-И, No 01-11/28644 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее – Инструкция No 91-И). Инструкция No 91-И вступает в силу с 1 января 2001 года и заменяет ранее действовавшую Инструкцию Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары" от 26 июля 1995 года No 30 и No 01-20/10538 (далее – Инструкция No 30).

Общие правила

Инструкцией No 91-И устанавливается порядок валютного контроля за расчетами по импорту товаров, аналогичный валютному контролю за валютными операциями по экспорту товаров. Для контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров установлена процедура ведения уполномоченными банками документации валютного контроля.

Установлено, что Импортер (резидентом - юридическое или физическое лицо, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, от имени которого подписан контракт (договор, соглашение) с нерезидентом, предусматривающего оплату одним из способов, перечисленных ниже, товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации005 ) вправе без разрешения Банка России в соответствии с Контрактом:

  • оплачивать иностранной валютой со Счета Импортера в Банке в пользу нерезидента неустойку (штраф, пеню), причиненные убытки в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Импортером условий Контракта;
  • получать (зачислять) на Счет Импортера в Банке иностранную валюту, поступившую от нерезидента в качестве неустойки (штрафа, пени), возмещения причиненных убытков в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения нерезидентом условий Контракта;
  • выдавать в счет обязательств Импортера по Контракту простой вексель в иностранной валюте и оплачивать его в пределах обязательств по Контракту со Счета Импортера, а также оплачивать в пределах обязательств по Контракту со Счета Импортера переводной вексель в иностранной валюте, выданный нерезидентом в счет обязательств Импортера по Контракту и акцептованный Импортером;
  • оплачивать иностранной валютой Банку плату за выполнение им функций агента валютного контроля, предусмотренную Указом Президента РФ от 21 ноября 1995 года No 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" (далее – Указ 1163), по Контрактам, оплата импортируемых товаров по которым осуществляется иностранной валютой, векселями в иностранной валюте, плательщиком по которым является Импортер;
  • зачислять на Счет Импортера иностранную валюту в качестве страхового возмещения по договору страхования риска невозврата иностранной валюты, переведенной Импортером по Контракту (неполучения оплаченных импортируемых в Российскую Федерацию товаров), в случае неисполнения своих обязательств нерезидентом, являющимся стороной по Контракту, поручителем (гарантом), а также вследствие действий государственных органов страны иностранного контрагента (далее - Договор страхования), заключенного между Импортером и страховой организацией-резидентом, имеющей лицензию на право страховой деятельности, предусматривающую страхование экспортных кредитов, или страховой организацией-нерезидентом.
  • В отличие от Инструкции No 30, которая устанавливала правила валютного контроля за платежами по импорту товаров только в иностранной валюте, Инструкция No 91-И регулирует:

    • оплату импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой;
    • оплату импортируемых по Контракту товаров валютой Российской Федерации;
    • оплату резидентом, от имени которого заключен Контракт (далее - Импортер) в счет обязательств по Контракту путем выдачи Импортером простого векселя в иностранной валюте;
    • оплату Импортером в счет обязательств по Контракту путем выдачи Импортером простого векселя в валюте Российской Федерации;
    • оплату Импортером в счет обязательств по Контракту путем передачи Импортером переводного векселя в иностранной валюте, плательщиком по которому является Импортер;
    • оплату Импортером в счет обязательств по Контракту путем передачи Импортером переводного векселя в валюте Российской Федерации, плательщиком по которому является Импортер.

    Следует обратить внимание на тот факт, что Инструкция No 91-И регулирует некоторые капитальные операции, а именно операции с векселями в иностранной валюте. При этом устанавливается безлицензионный режим осуществления таких операций.

    Основным документом валютного контроля является паспорт импортной сделки (далее – ПСи). ПСи - документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из Контракта. ПСи оформляется Импортером.

    Инструкция No 91-И устанавливает, что оплата импортируемых по Контракту товаров может осуществляться Импортером только с его банковских счетов, открытых в уполномоченном банке006 и указанных в ПСи (далее - Счет Импортера).

    Для регулирования операций по импорту важным критерием является расчет сроков. Инструкция No 93-И в отличие от Инструкции No 30 специально определила правила таких расчетов.

    Датой оплаты по Контракту в зависимости от способа оплаты импортируемых товаров считается одна из следующих дат:

    • дата списания денежных средств со Счета Импортера, в том числе при оплате Импортером векселя, плательщиком по которому является Импортер, если Счет Импортера и счет получателя денежных средств открыты в Банке;
    • дата передачи Импортером нерезиденту векселя, по которому Импортер не является плательщиком, если импортируемые товары оплачиваются таким образом;
    • дата списания денежных средств со счета "Ностро" Банка Импортера или зачисления денежных средств на открытый в Банке счет "Лоро" банка получателя денежных средств по Контракту, в том числе при оплате Импортером векселя, плательщиком по которому является Импортер, - в остальных случаях.
    • Датой оплаты по Контракту, в зависимости от способа поступления денежных средств по Контракту в пользу Импортера, считается одна из следующих дат:

    • дата зачисления денежных средств на Счет Импортера, если Счет Импортера и счет плательщика открыты в Банке;
    • дата зачисления денежных средств на счет "Ностро" Банка или дата списания денежных средств с открытого в Банке Импортера счета "Лоро" банка плательщика - в остальных случаях.

    Инструкция No 91-И установила также ряд правил по осуществлению других валютных операций, кроме перечисленных выше валютных операций.

    1. Подтверждено, что уполномоченные банки вправе взимать в иностранной валюте с Импортеров плату за выполнение функций агентов валютного контроля по Контрактам, оплата импортируемых товаров по которым осуществляется иностранной валютой, векселями в иностранной валюте, плательщиком по которым является Импортер. Следует обратить внимание, что в случаях осуществления расчетов за импорт товаров в рублях, вознаграждение за выполнение функций агента валютного контроля должно выплачиваться также в рублях.
    2. Страховая организация-резидент, имеющая лицензию на право страховой деятельности, предусматривающую страхование экспортных кредитов, без разрешения Банка России вправе переводить иностранную валюту на Счет Импортера в качестве страхового возмещения по Договору страхования.
    3. Подтверждено, что оплата импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица-резидента, не являющегося Импортером, осуществляется в порядке, установленном Банком России, т.е. применяется лицензионный порядок осуществления такой операции.

    Передача товаров, импортируемых по Контракту на территорию Российской Федерации, возврат уплаченного Импортером аванса или предварительной оплаты, а также иные платежи по Контракту в пользу Импортера могут быть осуществлены как нерезидентом, являющимся стороной по Контракту, так и иным нерезидентом.

    Инструкция No 91-И определяет пределы ее применения: действие данного нормативного акта не распространяется:

    • на сделки физических лиц - резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, по которым стоимость ввозимых на таможенную территорию РФ товаров, оплаченных наличными денежными средствами, не превышает в эквиваленте 10000 долларов США по курсу Банка России на дату принятия товаров к таможенному оформлению;
    • на договоры лизинга, по которым лизингодателем является нерезидент;
    • на договоры строительного подряда, в соответствии с условиями которых стоимость товаров, ввозимых по договору, включена в стоимость строительных работ и не предусматривается возможность отдельной оплаты указанных товаров;
    • на операции с векселями в иностранной валюте, не предусмотренные Инструкцией No 91-И (т.е. не связанные с расчетами по импорту товаров).

    Банковский контроль за расчетами по импорту товаров

    По каждому Контракту Импортер оформляет один ПСи, подписываемый одним Банком.

    Для оформления ПСи Импортер представляет в Банк:

    • два экземпляра Пси;
    • копию Контракта, на основании которого был составлен ПСи, заверенную в установленном порядке. Копия Контракта, составленного на иностранном языке, представляется Импортером в Банк с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке;
    • заверенные в установленном порядке копии полученных Импортером разрешений на осуществление валютных операций в случаях, когда в соответствии с законодательством РФ осуществление валютных операций, предусмотренных условиями Контракта, требует получения разрешений.

    ПСи подписывается сотрудником Банка, уполномоченным на это Банком в порядке, установленном в Инструкции No 91-И.

    Первый экземпляр Пси, заверенного Банком, возвращается Импортеру. Второй экземпляр заверенного Банком ПСи вместе с копиями представленных Импортером документов помещается в Досье по импортной сделке007. Досье (Импорт) - формируемая Банком по каждому ПСи подборка документов для контроля за обоснованностью оплаты импортируемых по Контракту товаров.

    Банк Импортера осуществляет платежи по Контракту после подписания им ПСи.

    В случае внесения в Контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в ПСи, Импортер представляет в Банк:

  • два экземпляра ПСи, переоформленного с учетом внесенных изменений в Контракт;
  • копию изменений или дополнений к Контракту, заверенную в установленном порядке. Копия изменений или дополнений к Контракту, составленная на иностранном языке, представляется Импортером в Банк с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке;
  • заверенные в установленном порядке копии полученных Импортером разрешений на осуществление валютных операций, в случаях, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществление валютных операций, проводимых в соответствии с изменениями и дополнениями к Контракту, требует получения разрешений.

Порядок предоставления Импортером в Банк документов устанавливается Банком. В случае установления порядка предоставления Импортером в Банк документов путем обмена электронными документами должна быть установлена процедура признания аналога собственноручной подписи. Документы, предоставленные Импортером в Банк в электронном виде, распечатываются Банком на бумажном носителе, заверяются Банком. Один экземпляр заверенного Банком ПСи (переоформленного ПСи) направляется Импортеру.

В случае оплаты иностранной валютой импортируемых по Контракту товаров с банковского счета Импортера в иностранном банке, открытого на основании соответствующего разрешения Банка России, ПСи представляется для подписания в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации Импортера.

Импортер до передачи нерезиденту векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации в счет обязательств по Контракту, в том числе векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, по которому Импортер не является плательщиком, представляет в Банк ксерокопию указанного векселя, заверенную в установленном порядке. На ксерокопии векселя Импортер проставляет реквизиты ПСи (номер и дата), оформленного по Контракту, в счет обязательств по которому выдан (передан) вексель.

При представлении в Банк поручения (заявления) на оплату обязательств по Контракту в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, в том числе на оплату векселя в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, выданного в счет обязательств по Контракту, Импортер представляет в Банк информацию:

  • о номере и дате ПСи, по которому осуществляется оплата;
  • о коде вида оплаты в соответствии с порядком формирования Банком других документов валютного контроля с указанием сумм по каждому коду вида оплаты.

При поступлении в Банк денежных средств по Контракту от нерезидента, а также при поступлении денежных средств от страховой организации по Договору, Импортер в течение 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на Счет Импортера, в порядке, установленном Банком, представляет в Банк информацию:

  • о номере и дате ПСи, по которому поступили денежные средства;
  • о коде вида оплаты в соответствии с порядком формирования Банками Карточек платежа с указанием сумм по каждому коду вида оплаты.

В ходе обслуживания импортных операций уполномоченные банки выполняют функции агентов валютного контроля. Во исполнение требований Указа 1163 и Инструкции No 91-И уполномоченные банки осуществляют оперативный обмен информацией по всем импортным сделкам с ГТК с использованием программного комплекса, разработанного ГТК. Посредством указанного обмена информацией между Банком, ГТК и Импортером осуществляется текущий контроль за всеми этапами исполнения импортного Контракта, включая соблюдение всех сроков и иных условий данных сделок.

По каждому ПСи Банк формирует отдельное Досье (Импорт), в которое помещаются:

  • экземпляр ПСи, подписанный Импортером и заверенный Банком,
  • копии Контракта (выписки из Контракта), в т.ч. изменений или дополнений к Контракту, заверенные в установленном порядке,
  • копии разрешений, представленных Импортером в Банк,
  • ксерокопии ГТД (копии ГТД; сведения из ГТД, распечатанные на бумажном носителе и заверенные Банком), представленные Импортером,
  • копии поручений (заявлений) Импортера на оплату обязательств по Контракту, связанных с поставкой товаров, а также межбанковских сообщений, подтверждающих перевод нерезиденту (поступление в пользу Импортера) денежных средств по Контракту (ПСи),
  • Ведомость, распечатанная на бумажном носителе по окончании (прекращении) всех операций и расчетов по Контракту (при закрытии Досье (Импорт)), заверенная Банком,
  • иные документы и сведения, оформляемые (формируемые) Банком или поступающие в Банк в связи с данным ПСи.

По истечении 90 календарных дней, следующих за последней датой, указанной в ПСи, Досье (Импорт) по данному ПСи закрывается и сдается в архив Банка. Досье (Импорт) подлежит хранению не менее 5 лет после его закрытия.

Инструкция No 91-И устанавливает, что ПСи, оформленные до 1 января 2001 года в соответствии с требованиями Инструкции No 30, не утрачивают своего действия в связи с вступлением в силу Инструкции No 91-И и принимаются таможенными органами для целей таможенного контроля.

Заканчивая рассмотрение валютных операций, связанных с импортом товаров, следует также упомянуть, что резидент приобретает иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для целей оплаты импорта в соответствии с правилами, определенными нормативными актами Банка России008.


001 Валютные операции по сделкам с недвижимым имуществом относятся к капитальным операциям. Данные операции будут рассмотрены в отдельной статье.
002 Далее - Выручка.
003 В соответствии с Указом Президента РФ от 17 мая 2000 года "О структуре федеральных органов исполнительной власти" Федеральная служба по валютному и экспортному контролю (ВЭК) упразднена. Ее функции переданы Министерстве финансов РФ и Министерству экономического развития и торговли РФ.
004 Вопросам ответственности за валютные правонарушения будет посвящена отдельная статья.
005 Далее - Контракт.
006 Далее - Банк.
007  Далее - Досье (Импорт).
008  Основными такими актами являются: Указание 20 октября 1998 г. № 383-У "О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", Инструкция от 29 июня 1992 г. № 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", Положение от 21 июня 2000 г. № 114-П "О размещении резидентами в депозит уполномоченному банку иностранной валюты со специального транзитного валютного счета".

Бухгалтерский учет № 5, 2001 г.


Источник: http://www.selivanovsky.ru/docs/articles/valut/val_imp.php



Закрыть ... [X]


Глава 7 Учет денежных средств / Бухгалтерский Видео топиарий из лент

Валютные операции текущие и связанные с движением Валюта. Особенности учета валютных операций
Валютные операции текущие и связанные с движением БЮДЖЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ : ЦЕЛИ, НАЗНАЧЕНИЕ И
Валютные операции текущие и связанные с движением 1.1. Валютные операции. УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР ПРОФИТ
Валютные операции текущие и связанные с движением Валютный курс и способы его определения
Валютные операции текущие и связанные с движением 15.25 КоАП РФ - Кодексы и Законы РФ
Валютные операции текущие и связанные с движением Основы бухгалтерского учета
Валютные операции текущие и связанные с движением Учет денежных средств
Валютные операции текущие и связанные с движением 5 лучших очищающих масок для лица в домашних условиях
Блог для ЖЕНЩИН - Первый в своём Бушков Александр - Б - Электронная библиотека - Книги Выкройка женского пальто от Анастасии Корфиати Вышивка нитками Panna Книгуру Облачный полк - fo Новые работы в технике «Декупаж» Страна Мастеров